IVA ved renovering: reglene for 10% og 21%
Av Ross Alinari · Sist kontrollert · Redaksjonelle retningslinjer · Slik sjekker vi fakta
En renovering er ikke automatisk kvalifisert for redusert MVA bare fordi den skjer i en bolig. Gjeldende behandling avhenger av transaksjonen og vilkårene i gjeldende lov. Artikkel 91.Uno.2.10 i LIVA gjelder angitte arbeider med renovering og reparasjon, mens artikkel 90 fastsetter den generelle satsen. Den gjeldende konsoliderte teksten inneholder også endringer som eldre sammendrag kanskje ikke gjenspeiler. Bruk de rettslige vilkårene og tiltenkt bruk av eiendommen til å vurdere fakturaen, i stedet for å velge en sats ut fra en overskrift.
Begynn med mottaker og bruk
Renoveringsbestemmelsen omfatter en privatperson som ikke opptrer som næringsdrivende eller yrkesutøver, og som bruker boligen privat. Den omfatter også uttrykkelig sameier og, i den gjeldende teksten som er sjekket for denne guiden, boliger beregnet på utleie som hovedbolig uavhengig av utleierens status. Denne ordlyden skal ikke erstattes med en eldre generell påstand om at hver utleid eiendom er utelukket.
Beskriv den faktiske tiltenkte bruken når du ber om skattebehandling. En privat brukt fritidsbolig, utleie som hovedbolig og turistinnkvartering reiser ulike spørsmål. At det finnes en boligadresse, fastslår ikke alene relevant kategori. Be leverandøren notere grunnlaget for satsen som er brukt, og ta vare på støttende opplysninger sammen med fakturaen. Et overslag fra en renoveringsentreprenør skal ikke behandles som en avgjørelse om en eiers videre opplegg for utleie eller næring. Der tiltenkt bruk endres under planleggingen, skal forutsetningen om MVA tas opp igjen før den endelige kontrakten blir avtalt.
Kilde: LIVA arts. 90 and 91.Uno.2.10(a).
Sjekk vilkåret om alder
For den angitte behandlingen av renovering og reparasjon må bygging eller rehabilitering av boligen være ferdig minst to år før arbeidene begynner. Dette er et vilkår som gjelder relevant bygningshistorikk. Det er ikke en påstand om at to år må ha gått siden nåværende eier kjøpte den, og heller ikke at hver eiendom som ser gammel ut, nødvendigvis kvalifiserer.
Samle pålitelige dokumenter som fastslår relevant ferdigstillelseshistorikk, og hold dem sammen med omfanget. En nylig og omfattende rehabilitering kan kreve nærmere gjennomgang selv der det opprinnelige bygget er mye eldre. Hvis tilgjengelige papirer strider mot hverandre, skal avviket avklares før du støtter deg på den reduserte satsen. For en eier i utlandet bør du spørre hvilket dokument leverandøren bruker, og ta vare på en lesbar kopi. Dette hjelper også med å skille vurderingen av MVA fra vurderingen av teknisk tilstand: et bygg kan oppfylle et aldersvilkår og likevel trenge omfattende prosjektering, og skatteposisjonen sier ikke noe om sikkerhet eller behov for vedlikehold.
Kilde: LIVA art. 91.Uno.2.10(b).
Forstå terskelen for materialer
Entreprenøren må enten ikke levere materialer, eller levere materialer der kostnaden ikke overstiger 40% av transaksjonens skattegrunnlag. Bestemmelsen viser til materialkostnad, ikke en prosent som blir valgt ved å merke en del av den endelige salgsprisen som arbeid. En eier kan ikke fastslå at vilkårene er oppfylt bare ved å sammenligne to brede summer på et overslag.
Spør hvordan leverandøren har vurdert materialene som er innarbeidet i arbeidet, og hvilken transaksjon som blir vurdert. En endring av overflater eller utstyr kan påvirke vurderingen, så en revidert spesifikasjon bør utløse en ny kontroll. Hold rene materialkjøp og byggetjenester tydelig beskrevet. Unngå å behandle en kunstig fakturadeling som en erstatning for de rettslige vilkårene. Denne guiden gir ingen materialramme for et kjøkken eller et bad, fordi den reelle sammensetningen av arbeidet er det som betyr noe. Riktig sats må følge den faktiske leveransen, mottakeren og bevisene, inkludert et eventuelt skille mellom reparasjon og en annen type transaksjon.
Kilde: LIVA art. 91.Uno.2.10(c).
Ta vare på betalingsbevis
Gjeldende bestemmelse gjør den reduserte behandlingen betinget av betaling gjennom metodene den lister opp: kreditt- eller debetkort, bankoverføring, en navngitt sjekk eller innbetaling til leverandørens konto i en kredittinstitusjon. Dette vilkåret er lett å overse når du leser en eldre forklaring som bare tar for seg byggets alder og materialinnhold.
Avtal hvordan betalinger skal dokumenteres før arbeidet starter. Knytt hver betalingspost til relevant faktura og kontrakt, i stedet for å stole på en kontoutskrift med uklar beskrivelse. En eier i utlandet bør også sikre at personen som ordner betalingen, har riktige leverandøropplysninger, og at en endringsforespørsel blir kontrollert uavhengig gjennom en etablert kontakt. Dette er praktiske steg for dokumentasjon, ikke ytterligere skattevilkår som denne guiden finner på. Det rettslige kravet kommer fra den siterte bestemmelsen; formålet med et tydelig dokumentspor er å vise hvilken betaling som gjorde opp hvilket fakturert arbeid når skattebehandlingen senere blir gjennomgått.
Kilde: LIVA art. 91.Uno.2.10(a).
Les veiledning ved siden av loven
Skattemyndighetens side om renovering forklarer det generelle skillet mellom standardsatsen og arbeider som kvalifiserer for redusert sats, inkludert vilkårene om alder og materialer. Siden som ble sjekket under forberedelsen, beskriver likevel utelukkelser ved utleie bredere enn den endrede ordlyden i gjeldende konsoliderte LIVA. Behandle dette avviket som en grunn til å verifisere relevant transaksjon mot gjeldende lovgivning, ikke som tillatelse til å kombinere de utsagnene som gir lavest skatt.
Ikke stol på den uverifiserte DGT-avgjørelsen som er nevnt i tidligere planmateriale. Denne guiden siterer den ikke. Hold lovartikkelen, leverandørens forklaring og beviset for bruken av eiendommen samlet. Der en faktura gjelder en kategori utenfor en enkel privat renovering, skal du innhente en vurdering av denne kategorien før betaling. Poenget er å gjøre grunnlaget synlig og mulig å gjennomgå; et generelt eksempel på nettet kan ikke avgjøre hvert blandet eller avtalemessig opplegg.
Kilde: AEAT: renovation and repair works.
Sammenlign tilbud på samme grunnlag
Et nyttig tilbud skiller byggeomfang, skattebehandling og forutsetningene som støtter den. Den generelle satsen er 21%; den relevante reduserte satsen er 10% når gjeldende lovbestemte vilkår er oppfylt. En lavere vist totalsum som skyldes en udokumentert MVA-forutsetning, er ikke bevis på at samme arbeid koster mindre.
Når du sammenligner forslag, skal du sjekke om de inneholder de samme leveransene, og om satsene hviler på samme opplysninger om bruk av eiendommen og om materialer. Noter hva som skjer hvis en endring i spesifikasjonen påvirker om vilkårene er oppfylt. For en eier som styrer en renovering på avstand, bør dette være et bevisst valg før endelig aksept, ikke en overraskelse på sluttfakturaen. Prisprosessen vår starter med et gratis overslag og går videre til et fastpristilbud etter befaring. Denne prosessen definerer byggeforslaget; riktig MVA forblir knyttet til den faktiske transaksjonen og gjeldende lov. Hold sluttfakturaer og tilhørende betalingsbilag sammen med dokumentene for eiendommen.
Kilde: LIVA arts. 90 and 91.Uno.2.10.
Gjennomgått eksempel
En privat eier planlegger kvalifisert reparasjon på en bolig som ble ferdigstilt mer enn to år tidligere. Leverandøren vurderer innarbeidede materialer til 35% av skattegrunnlaget og sjekker de øvrige vilkårene, inkludert betalingsmåte. Hvis en endring i spesifikasjonen hever materialandelen til 45%, kan den tidligere vurderingen ikke bare brukes på nytt. Disse prosentene er tenkte illustrasjoner av den lovbestemte testen på 40%, ikke renoveringspriser eller en avgjørelse av MVA-posisjonen til en kunde.