IVA bei Renovierungen: die Regeln für 10% und 21%
Von Ross Alinari · Zuletzt geprüft · Redaktionelle Richtlinien · Wie wir Fakten prüfen
Eine Renovierung unterliegt nicht automatisch dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz, nur weil sie in einem Wohngebäude stattfindet. Die steuerliche Behandlung hängt vom Umsatz und den Voraussetzungen des geltenden Rechts ab. Artikel 91.Uno.2.10 der LIVA betrifft bestimmte Renovierungs- und Reparaturarbeiten, während Artikel 90 den allgemeinen Steuersatz festlegt. Der aktuelle konsolidierte Gesetzestext enthält auch Änderungen, die ältere Zusammenfassungen möglicherweise noch nicht wiedergeben. Prüfen Sie die Rechnung anhand der gesetzlichen Bedingungen und der beabsichtigten Nutzung der Immobilie, statt einen Steuersatz aus einer Überschrift auszuwählen.
Mit Leistungsempfänger und Nutzung beginnen
Die Renovierungsregelung erfasst eine Privatperson, die nicht als Unternehmer oder im Rahmen einer beruflichen Tätigkeit handelt und das Wohnobjekt privat nutzt. Sie nennt ausdrücklich auch Eigentümergemeinschaften sowie im für diesen Leitfaden geprüften aktuellen Wortlaut Wohnungen, die zur Vermietung als Hauptwohnsitz bestimmt sind, unabhängig vom Status des Vermieters. Dieser Wortlaut darf nicht durch die ältere pauschale Aussage ersetzt werden, jede vermietete Immobilie sei ausgeschlossen.
Beschreiben Sie bei der Klärung der steuerlichen Behandlung die tatsächlich beabsichtigte Nutzung. Eine privat genutzte Zweitwohnung, eine Vermietung zur Nutzung als Hauptwohnsitz und eine touristische Unterkunft werfen unterschiedliche Fragen auf. Eine Wohnadresse allein bestimmt die maßgebliche Kategorie noch nicht. Bitten Sie den Leistungserbringer, die Grundlage des angewendeten Steuersatzes festzuhalten, und bewahren Sie die Nachweise mit der Rechnung auf. Die Kostenschätzung eines Renovierungsunternehmens ist keine verbindliche Entscheidung über die weitergehenden Vermietungs- oder Geschäftsverhältnisse des Eigentümers. Ändert sich die geplante Nutzung während der Vorbereitung, prüfen Sie die steuerliche Annahme erneut, bevor Sie den endgültigen Vertrag vereinbaren.
Quelle: LIVA arts. 90 and 91.Uno.2.10(a).
Die Altersvoraussetzung prüfen
Für die bezeichnete steuerliche Behandlung von Renovierungs- und Reparaturarbeiten müssen Bau oder Rehabilitation der Wohnung mindestens zwei Jahre vor Beginn der Arbeiten abgeschlossen worden sein. Diese Voraussetzung betrifft die maßgebliche Baugeschichte. Sie bedeutet weder, dass seit dem Kauf durch den heutigen Eigentümer zwei Jahre vergangen sein müssen, noch, dass jedes alt aussehende Gebäude zwangsläufig die Voraussetzungen erfüllt.
Sammeln Sie verlässliche Unterlagen zum maßgeblichen Fertigstellungsverlauf und bewahren Sie sie bei der Leistungsbeschreibung auf. Eine kürzlich abgeschlossene umfassende Rehabilitation kann eine nähere Prüfung erfordern, selbst wenn das ursprüngliche Gebäude viel älter ist. Widersprechen sich die vorhandenen Unterlagen, klären Sie das, bevor Sie sich auf den ermäßigten Satz verlassen. Fragen Sie als Eigentümer im Ausland, welches Dokument der Leistungserbringer verwendet, und behalten Sie eine lesbare Kopie. Das hilft auch, Mehrwertsteuerprüfung und technische Zustandsprüfung zu unterscheiden: Ein Gebäude kann die Altersvoraussetzung erfüllen und trotzdem umfangreiche Planung benötigen; die steuerliche Begünstigung sagt nichts über seine Sicherheit oder seinen Wartungsbedarf aus.
Quelle: LIVA art. 91.Uno.2.10(b).
Die Materialgrenze verstehen
Der Auftragnehmer darf entweder keine Materialien liefern oder nur solche, deren Kosten höchstens 40% der Bemessungsgrundlage des Umsatzes betragen. Die Vorschrift bezieht sich auf Materialkosten, nicht auf einen frei gewählten Prozentsatz, der dadurch entsteht, dass ein Teil des endgültigen Verkaufspreises als Arbeitslohn bezeichnet wird. Der Eigentümer kann die Voraussetzungen nicht allein durch den Vergleich zweier grober Gesamtsummen in einer Schätzung nachweisen.
Fragen Sie, wie der Leistungserbringer die in die Arbeiten eingehenden Materialien bewertet hat und welcher Umsatz geprüft wird. Geänderte Oberflächen oder Ausstattungen können die Bewertung beeinflussen; eine überarbeitete Leistungsbeschreibung sollte deshalb eine erneute Prüfung auslösen. Beschreiben Sie reine Warenkäufe und Bauleistungen klar. Behandeln Sie eine künstliche Rechnungsaufteilung nicht als Ersatz für die gesetzlichen Voraussetzungen. Dieser Leitfaden nennt keinen pauschalen Materialansatz für Küche oder Bad, weil die tatsächliche Zusammensetzung der Arbeiten entscheidend ist. Der passende Satz richtet sich nach der tatsächlichen Leistung, ihrem Empfänger und den Nachweisen, einschließlich einer gegebenenfalls relevanten Abgrenzung zwischen Reparaturarbeiten und einer anderen Umsatzart.
Quelle: LIVA art. 91.Uno.2.10(c).
Zahlungsnachweise aufbewahren
Die aktuelle Vorschrift knüpft den ermäßigten Satz an die dort genannten Zahlungsarten: Kredit- oder Debitkarte, Banküberweisung, einen auf einen bestimmten Empfänger ausgestellten Scheck oder eine Einzahlung auf das Konto des Leistungserbringers bei einem Kreditinstitut. Diese Voraussetzung wird leicht übersehen, wenn eine ältere Erläuterung nur Baualter und Materialanteil behandelt.
Vereinbaren Sie vor Arbeitsbeginn, wie Zahlungen dokumentiert werden. Ordnen Sie jeden Zahlungsnachweis der zugehörigen Rechnung und dem Vertrag zu, statt sich auf einen Kontoauszug mit unklarer Beschreibung zu verlassen. Ein Eigentümer im Ausland sollte außerdem sicherstellen, dass die zahlende Person die richtigen Empfängerdaten hat und eine Änderungsmitteilung unabhängig über einen bekannten Kontakt geprüft wird. Dies sind praktische Dokumentationsschritte, keine von diesem Leitfaden erfundenen zusätzlichen Steuervoraussetzungen. Die gesetzliche Anforderung stammt aus der zitierten Vorschrift; eine klare Dokumentenkette soll bei einer späteren Steuerprüfung zeigen, welche Zahlung welche abgerechnete Leistung beglichen hat.
Quelle: LIVA art. 91.Uno.2.10(a).
Hinweise zusammen mit dem geltenden Gesetz lesen
Die Renovierungsseite der Steuerbehörde erklärt die grundsätzliche Unterscheidung zwischen dem allgemeinen Satz und begünstigten Arbeiten, einschließlich der Alters- und Materialbedingungen. Die bei der Vorbereitung geprüfte Seite beschreibt Ausschlüsse für vermietete Objekte jedoch noch weitergehend als der geänderte Wortlaut der aktuell konsolidierten LIVA. Nehmen Sie diesen Widerspruch zum Anlass, den konkreten Umsatz am geltenden Gesetz zu prüfen, statt beliebige Aussagen so zu kombinieren, dass die niedrigste Steuer entsteht.
Verlassen Sie sich nicht auf die nicht bestätigte Entscheidung der DGT, die in früheren Planungsunterlagen erwähnt wurde. Dieser Leitfaden zitiert diese Entscheidung nicht. Bewahren Sie den einschlägigen Paragraphen, die Erklärung des Lieferanten und die Nachweise zur Nutzung der Immobilie zusammen auf. Wenn eine Rechnung eine Kategorie außerhalb einer einfachen, privaten Renovierung betrifft, lassen Sie diese Kategorie vor der Zahlung bewerten. Der Zweck ist es, die Grundlage transparent und überprüfbar zu machen; ein generisches Online-Beispiel kann nicht jede gemischte Nutzung oder vertragliche Vereinbarung abdecken.
Quelle: AEAT: renovation and repair works.
Angebote auf gleicher Grundlage vergleichen
Ein übersichtlicher Kostenvoranschlag trennt den Bauumfang, die steuerliche Behandlung und die zugrunde liegenden Annahmen. Der allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 21%; der relevante ermäßigte Satz beträgt 10%, sofern die entsprechenden gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Ein niedrigerer Gesamtpreis, der aufgrund einer nicht belegten Mehrwertsteuerberechnung entsteht, ist kein Beweis dafür, dass die gleichen Arbeiten weniger kosten.
Prüfen Sie beim Vergleich von Angeboten, ob sie dieselben Leistungen enthalten und ob ihre Steuersätze auf denselben Angaben zu Nutzung und Materialien beruhen. Halten Sie fest, was geschieht, wenn eine Änderung der Leistungsbeschreibung die Begünstigung beeinflusst. Wer eine Renovierung aus dem Ausland steuert, sollte diese Frage vor der endgültigen Annahme bewusst klären, statt sie erst überraschend auf der Schlussrechnung vorzufinden. Unsere Preisermittlung beginnt mit einer kostenlosen Ersteinschätzung und führt zu einem Festpreisangebot nach einer Besichtigung. Dieser Ablauf bestimmt das Bauangebot; die richtige Mehrwertsteuer bleibt vom tatsächlichen Umsatz und vom geltenden Recht abhängig. Bewahren Sie Schlussrechnungen und zugehörige Zahlungsnachweise mit den Immobilienunterlagen auf.
Quelle: LIVA arts. 90 and 91.Uno.2.10.
Praktisches Beispiel
Ein Privatbesitzer plant qualifizierte Reparaturarbeiten an einer Wohnung, die vor mehr als zwei Jahren fertiggestellt wurde. Der Lieferant bewertet die eingebauten Materialien mit 35 % des steuerpflichtigen Betrags und prüft die übrigen Bedingungen, einschließlich der Zahlungsweise. Wenn eine Änderung der Spezifikationen den Anteil der Materialien auf 45 % erhöht, kann die vorherige Bewertung nicht einfach wiederverwendet werden. Diese Prozentsätze sind hypothetische Beispiele für den gesetzlichen Test von 40 %, und stellen keine Renovierungspreise dar oder bestimmen die Mehrwertsteuerposition eines Kunden.