ICIO und Genehmigungsgebühr: zwei unterschiedliche Abgaben
Von Ross Alinari · Zuletzt geprüft · Redaktionelle Richtlinien · Wie wir Fakten prüfen
ICIO ist die kommunale Steuer auf die erfassten Bauvorhaben, Installationen und Arbeiten. Die tasa für eine Genehmigung ist eine gesonderte örtliche Gebühr. Die Zahlung der einen Abgabe belegt nicht, dass die andere erledigt ist, und keine der beiden Zahlungen beweist eine planungsrechtliche Genehmigung des Vorhabens. Den nationalen Rahmen für ICIO bilden die Artikel 100–103 des TRLRHL; die geltende kommunale Satzung legt den örtlichen Steuersatz und die Verwaltungsdetails fest. Dieser Leitfaden erklärt den Rahmen, ohne einen Steuersatz für einen der von uns betreuten Orte zu erfinden.
Den steuerpflichtigen Eingriff bestimmen
Artikel 100 behandelt Arbeiten, für die die entsprechende Baugenehmigung, die verantwortliche Erklärung oder eine vorherige Mitteilung erforderlich sind, wobei die Zuständigkeit für die Kontrolle bei der Gemeinde liegt. Der steuerpflichtige Sachverhalt entfällt nicht nur deshalb, weil die erforderliche Genehmigung nicht vorliegt. Diese Unterscheidung ist wichtig bei der Prüfung älterer Renovierungen oder von Angeboten, die informell als zu klein beschrieben werden, um eine formelle Genehmigung zu erfordern.
Beginnen Sie mit dem Umfang der Arbeiten und dem Antragsverfahren, und ermitteln Sie anschließend die steuerlichen Aspekte. Fragen Sie, ob das Angebot eine detaillierte Kostenaufstellung enthält, die für die Einreichung bei der Gemeinde geeignet ist, und wer die Zahlung leisten wird. Wenn ein Eigentümer bereits einen Beleg besitzt, überprüfen Sie die Angaben zum Grundstück, zur Referenznummer und zur Beschreibung im Vergleich zum aktuellen Angebot. Ein Beleg aus einer früheren Arbeit kann sich auf einen anderen Eingriff beziehen. Bewahren Sie die Steuerunterlagen der Gemeinde getrennt von der Rechnung des Auftragnehmers auf, damit bei der Überprüfung der Gesamtkosten des Projekts nicht versehentlich zweimal der gleiche Betrag berücksichtigt wird.
Die richtige Kostenbasis verwenden
Die gesetzliche Bemessungsgrundlage sind die tatsächlichen effektiven Kosten der Arbeiten, hier verstanden als Kosten ihrer eigentlichen Bauausführung. Artikel 102 schließt Mehrwertsteuer und vergleichbare Steuern, einschlägige örtliche öffentliche Abgaben, Honorare technischer Fachleute, den Unternehmensgewinn des Bauunternehmers und sonstige Positionen aus, die nicht unmittelbar zur Bauausführung gehören. Wird der Steuersatz auf sämtliche unter einem Vertrag zahlbaren Beträge angewendet, kann deshalb ein irreführendes Ergebnis entstehen.
Verlangen Sie eine Aufstellung, die Bauausführung, Beauftragung technischer Fachleute, Steuern und sonstige Abgaben unterscheidet. Eine Gesamtsumme mit der Überschrift Renovierungspaket reicht nicht aus, um die gesetzliche Bemessungsgrundlage nachzuvollziehen. Sind mehrere Verträge beteiligt, bewahren Sie eine Übersicht auf, die ihren Bezug zu demselben Eingriff zeigt. Ziel ist nicht, die niedrigste Zwischensumme auszuwählen, sondern die Berechnung anhand der Satzung und der tatsächlichen Arbeiten nachvollziehbar zu machen. Verwendet die Gemeinde ein vorgeschriebenes Verfahren für ihre vorläufige Berechnung, dokumentieren Sie es zusammen mit dem eingereichten Budget und halten Sie die spätere endgültige Festsetzung gesondert fest.
Kommunalen Steuersatz und Satzung ermitteln
Jede Gemeinde legt ihren ICIO-Satz fest, wobei die gesetzliche Obergrenze von 4 % eingehalten werden muss. Diese Obergrenze ist keine allgemeingültige Rate, und sie sollte nicht als der Satz für Dénia, Benissa oder eine andere Stadt veröffentlicht werden, ohne vorher die entsprechende Verordnung zu prüfen. Artikel 103 erlaubt auch bestimmte Vergünstigungen, sofern diese lokal eingeführt und geregelt werden; ihre Existenz in der nationalen Gesetzgebung bedeutet nicht, dass jede Anwendung dafür in Frage kommt.
Bitte beschaffen Sie sich die aktuelle Steuerverordnung, deren Veröffentlichungsdetails und alle relevanten Änderungen. Überprüfen Sie das Inkrafttretungsdatum im Hinblick auf den geplanten steuerpflichtigen Vorgang und lesen Sie die Antragsbedingungen für alle in Betracht gezogenen Steuervergünstigungen. Eine Werbebroschüre oder eine alte Kalkulation eines Bauunternehmers ist kein ausreichender Nachweis für die aktuelle lokale Rechtslage. Wenn der Steuersatz nicht verifiziert werden kann, lassen Sie den Wert offen und fordern Sie die tatsächliche Quelle an, bevor Sie eine Berechnung vornehmen. Aus diesem Grund erfordern unsere ortsspezifischen Lizenzseiten einen geprüften Verweis auf ein offizielles Bekanntmachungsblatt anstelle der Übernahme desselben Prozentsatzes entlang der gesamten Küste.
Quelle: TRLRHL arts. 102.3 and 103.
Vorläufige und endgültige Festsetzung berücksichtigen
ICIO entsteht mit dem Beginn des Bauvorhabens, der Installation oder der Arbeiten, auch wenn die entsprechende Genehmigung noch nicht erteilt wurde. Artikel 103 sieht eine vorläufige Festsetzung anhand des eingereichten Budgets oder der Indizes beziehungsweise Module der Satzung vor; nach den Arbeiten folgt eine Anpassung anhand der tatsächlichen effektiven Kosten und der kommunalen Prüfung.
Behandeln Sie die Vorauszahlung als Teil eines laufenden Aktenordners. Bewahren Sie die ursprünglichen Budgetinformationen, Änderungen und Kosten für die Fertigstellung auf, die benötigt werden, um den endgültigen Umfang zu erklären. Wenn die Arbeiten reduziert, erweitert oder abgebrochen werden, klären Sie, wie die zuständige Gemeinde dies dokumentiert haben möchte; gehen Sie nicht davon aus, dass eine überarbeitete Rechnung eines Auftragnehmers automatisch die Steuerakte aktualisiert. Ein Eigentümer im Ausland sollte wissen, wer spätere Mitteilungen erhält, nachdem die Bauarbeiter das Projekt verlassen haben. Halten Sie die Kontaktinformationen und die Dokumentation während des gesamten Projekts aktiv, damit keine abschließende Bewertung verpasst wird, nur weil die physischen Arbeiten abgeschlossen erscheinen.
Quelle: TRLRHL arts. 102.4 and 103.1.
Tasa und weitere Gebühren gesondert ausweisen
Das TRLRHL bildet den Rahmen für lokale Gebühren, einschließlich städtebaulicher Dienstleistungen, unter den in ihm festgelegten Bedingungen. Die Höhe und Berechnung der anwendbaren Gebühr (tasa) sind in der kommunalen Verordnung festgelegt. Die ICIO-Berechnung schließt ausdrücklich relevante lokale öffentliche Abgaben aus, was ein weiterer Grund dafür ist, nicht jede kommunale Zahlung in eine unklare Pauschale zusammenzufassen.
Verlangen Sie eine Übersicht über die Bausteuer, die planungsrechtliche Gebühr und eine etwaige gesonderte Abgabe für die Nutzung öffentlichen Raums, soweit sie das Vorhaben betrifft. Unterscheiden Sie Gebühren von rückzahlbaren Sicherheitsleistungen, wenn das örtliche Verfahren solche verlangt, ohne für jede Gemeinde dieselbe Regelung anzunehmen. Honorare technischer Fachleute bilden eine weitere eigene Kategorie: Ihr Leistungsumfang sollte die beauftragte Planung, Einreichung und Überwachung erläutern. Ein Eigentümer, der Angebote vergleicht, erkennt so, ob eine kommunale Zahlung enthalten ist, direkt geleistet wird oder noch zu bestätigen ist. Hier wird kein Geldbetrag als Richtwert angegeben, weil eine unbelegte Spanne gerade die örtlichen Unterschiede verdecken würde, die geprüft werden müssen.
Quelle: TRLRHL arts. 20 and 102.1.
Nachvollziehbare Unterlagen für Eigentümer im Ausland erstellen
Artikel 101 bestimmt den Steuerpflichtigen anhand der Trägerschaft der Bauarbeiten im Sinne der Person, die ihre Kosten trägt, und regelt Ersatzsteuerpflichtige, wenn eine andere Partei den Antrag stellt oder die Arbeiten ausführt. Der Vertrag sollte klar festlegen, wer die entsprechenden Unterlagen vorbereitet und einreicht und wer die Zahlungen leistet; die informelle Annahme, der Bauunternehmer kümmere sich um alles, kann den Eigentümer ohne brauchbare Nachweise zurücklassen.
Führen Sie ein einfaches Register, in dem Sie die Version der Verordnung, die Aktenreferenz, die Berechnung, die Zahlungsnachweise und die ausstehende Endabrechnung dokumentieren. Ordnen Sie jeden Beleg der jeweiligen Immobilie und dem Umfang der Bauarbeiten zu. Wenn eine Änderung die erwarteten Material- und Ausführungskosten beeinflusst, fragen Sie, ob dies die vorläufige Berechnung oder die für die Abschlussrechnung benötigten Informationen beeinflusst. Diese Dokumentation ist besonders nützlich, wenn der Eigentümer das zuständige Amt nicht persönlich besuchen kann. Sie sorgt auch für Transparenz bei den Bauangeboten: Unsere Vorgehensweise ist eine kostenlose Ersteinschätzung, gefolgt von einem Festpreisangebot nach einer Besichtigung, wobei die Behandlung von Steuern und die Berücksichtigung von Honoraren für Fachleute im vereinbarten Leistungsumfang festgelegt sind.
Praktisches Beispiel
Ein hypothetischer Anbau hat ein Budget für die Bauausführung, einen gesonderten Planungsauftrag und einen Mehrwertsteuerbetrag. Der Eigentümer verlangt eine ICIO-Berechnung, die die Bemessungsgrundlage der eigentlichen Bauausführung und den geprüften kommunalen Steuersatz ausweist. Planungshonorar und Mehrwertsteuer werden nicht einfach zu dieser Grundlage addiert. Bei Fertigstellung weichen die tatsächlichen Arbeiten vom vorläufigen Budget ab, weshalb der Eigentümer die endgültigen Kostennachweise für die kommunale Anpassung aufbewahrt. Es wird weder ein örtlicher Steuersatz noch ein Projektpreis angenommen.